¿Qué ocurre cuando un comprobante fiscal contiene más información de la que aparenta? Los metadatos del CFDI de nómina constituyen el conjunto de atributos estructurados que describen, identifican y validan cada elemento del recibo de nómina digital. No son datos visibles para el trabajador común. Son campos técnicos —codificados en lenguaje XML— que el Servicio de Administración Tributaria exige para certificar la validez del comprobante.
La relevancia de estos atributos trasciende lo fiscal: determinan derechos laborales, sustentan pruebas en juicio y revelan inconsistencias que la simple lectura del recibo jamás detectaría. Quien desconoce esta capa oculta del CFDI opera con información incompleta.
Piénsese en un trabajador mexicano que recibe su recibo de nómina quincenal. Ve conceptos, montos, deducciones. Lo que no ve —y rara vez se le explica— es que detrás de cada cifra existe un atributo técnico con nombre propio: TipoPercepcion, ImporteGravado, SalarioBaseCotApor. Los metadatos del CFDI de nómina funcionan como el esqueleto invisible del documento; sin ellos, el comprobante carecería de estructura legal reconocible.
Definición técnica de los metadatos en el CFDI
Qué establece el Anexo 20 del SAT
Toda vez que el CFDI opera como documento fiscal digital, su estructura interna responde a un estándar técnico obligatorio. Los metadatos, en este contexto, son atributos que describen las propiedades de cada elemento del comprobante: quién lo emite, qué concepto ampara, cuánto grava, qué deducciones aplica.
El Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal —actualizado periódicamente por el SAT— define con precisión cada uno de estos campos. La omisión de un atributo requerido invalida el timbrado. No hay margen de interpretación.
Consecuencias jurídicas del error técnico
Si bien el término metadato proviene de la informática, su aplicación fiscal adquiere consecuencias jurídicas directas. Un atributo mal codificado —como registrar percepciones gravadas en el campo de exentas— no constituye mero error técnico; configura una declaración fiscal incorrecta con potenciales sanciones administrativas.
El Código Fiscal de la Federación, en su artículo 83, fracción VII, tipifica como infracción la expedición de comprobantes sin los requisitos fiscales. Los metadatos, por ende, son requisitos.
Por qué importa más allá del área de sistemas
De ahí que la comprensión de estos atributos no sea asunto exclusivo de programadores o informáticos. Los profesionales del derecho laboral, los contadores que determinan el Salario Base de Cotización y los especialistas en recursos humanos que supervisan la nómina deben conocer —al menos en sus elementos esenciales— qué información transporta cada campo del CFDI.
La ignorancia técnica ya no exime de responsabilidad. El documento digital ha desplazado al recibo impreso.
Ver esta publicación en Instagram
Estructura del Complemento de Nómina 1.2
El complemento específico para relaciones laborales
Ahora bien, el CFDI de nómina no es un comprobante fiscal genérico. Requiere un complemento específico —denominado Complemento de Nómina versión 1.2— que detalla los elementos propios de la relación laboral.
Este complemento fue publicado por el SAT mediante reglas de carácter general y su estructura se encuentra documentada en la Guía de Llenado del CFDI de Nómina. El complemento se incrusta dentro del nodo Complemento del CFDI base y contiene, a su vez, nodos hijos con información particular.
Jerarquía de nodos y atributos
Puesto que la estructura es jerárquica, cada nodo puede contener atributos propios y subnodos adicionales. El nodo raíz del complemento se denomina Nomina y agrupa información general: tipo de nómina (ordinaria o extraordinaria), fecha de pago, fecha inicial y final del periodo, número de días pagados y total de percepciones, deducciones y otros pagos.
Estos campos —aunque parezcan administrativos— tienen repercusiones directas en el cálculo de antigüedad, en la determinación de vacaciones y en la integración salarial para efectos del IMSS.
Verificación algorítmica por parte del SAT
El diseño técnico responde, por ende, a necesidades de fiscalización. La autoridad puede cruzar automáticamente los atributos del CFDI con sus bases de datos: si el TotalPercepciones declarado no coincide con lo reportado al IMSS, el sistema lo detecta.
Los metadatos del CFDI de nómina operan como puntos de verificación algorítmica. No requieren inspector físico. La máquina compara, identifica discrepancias y genera alertas. El cumplimiento ya no depende solo de voluntad; depende de coherencia estructural.
Nodos y atributos principales del complemento
Nodos Emisor y Receptor
Dado que el complemento contiene múltiples nodos, conviene identificar los de mayor relevancia jurídico-laboral. El nodo Emisor registra el RFC del patrón y su registro patronal ante el IMSS —campo condicional pero exigible cuando existe relación de trabajo subordinada—.
El nodo Receptor contiene los datos del trabajador: RFC, CURP, número de seguridad social, fecha de inicio de relación laboral, antigüedad, tipo de contrato, tipo de jornada, tipo de régimen y el crítico atributo SalarioBaseCotApor, que expresa el Salario Base de Cotización con el que se entera al Instituto.
Nodos Percepciones y Deducciones
Aunque los nodos Percepciones y Deducciones parecen simples listados de conceptos, su estructura interna es compleja. Cada percepción individual —sueldo, aguinaldo, prima vacacional, horas extra, gratificaciones— se registra en un subnodo con su clave SAT, descripción, importe gravado e importe exento.
La clave determina el tratamiento fiscal; un error en ella puede convertir un ingreso exento en gravado o viceversa. La precisión no es opcional. Es condición de validez.
El nodo OtrosPagos y sus implicaciones
Asimismo, el nodo OtrosPagos merece atención especial. Aquí se registran conceptos que no son propiamente percepciones ni deducciones: subsidio para el empleo, viáticos, reembolsos. El atributo TipoOtroPago clasifica cada concepto conforme al catálogo del SAT.
Un viático mal clasificado puede generar retención indebida de ISR al trabajador; un subsidio no reportado afecta el cálculo del impuesto anual. Los metadatos del CFDI de nómina, en este sentido, no son neutrales: determinan obligaciones fiscales concretas.
Función probatoria de los metadatos
El CFDI como prueba plena en juicio laboral
Así pues, más allá de su función fiscal, los metadatos adquieren valor probatorio en el ámbito laboral. El artículo 101, cuarto párrafo, de la Ley Federal del Trabajo establece que los recibos de nómina emitidos en CFDI sustituyen a los impresos y no requieren firma del trabajador para acreditar el pago.
Esta disposición —reformada en 2019— eleva el documento digital a prueba plena cuando se verifica su autenticidad ante el portal del SAT. El metadato UUID (folio fiscal) permite esa verificación instantánea.
Perfeccionamiento probatorio ante el Tribunal
El procedimiento de perfeccionamiento probatorio, no obstante, exige diligencias específicas. Conforme al artículo 836-D, fracción I, de la LFT, el Tribunal Laboral puede designar fedatario para compulsar el comprobante digital contra los registros del SAT.
Si coinciden, el CFDI se tiene por perfeccionado —salvo prueba en contrario—. Los metadatos que contiene, en ese momento, adquieren presunción de veracidad legal. La tesis PR.P.T.CS. J/65 L (11a.) confirma que estos recibos son aptos para demostrar monto y pago del salario.
Límites: el principio de primacía de la realidad
Pese a que el CFDI goza de alta validez formal, el principio de primacía de la realidad —artículo 685 LFT— permite al juzgador descartarlo cuando sus metadatos resultan inverosímiles. Si un director general aparece registrado con salario mínimo, el dato contradice la realidad material.
El juez puede, entonces, determinar el salario a verdad sabida conforme al artículo 841 LFT. Los metadatos prueban, pero no son inmunes al escrutinio judicial. Su valor depende de su coherencia con los hechos.
Errores comunes y consecuencias prácticas
Clasificación incorrecta de percepciones
Más aún, la práctica profesional revela errores recurrentes en el manejo de estos atributos. Uno de los más frecuentes consiste en registrar percepciones totalmente gravadas —como bonos de productividad— bajo claves de conceptos exentos.
Esta clasificación errónea reduce artificialmente la retención de ISR al trabajador, pero genera diferencias detectables cuando el SAT cruza información con las declaraciones anuales. El patrón queda expuesto a requerimientos, multas y, en casos graves, a la restricción de su Certificado de Sello Digital conforme al artículo 17-H Bis del CFF.
El problema del salario falso
Con todo, el error más costoso no es fiscal sino laboral. Cuando el atributo SalarioBaseCotApor registra un monto inferior al salario real integrado, el trabajador cotiza menos semanas efectivas y recibe prestaciones reducidas en caso de incapacidad, maternidad o jubilación.
Esta práctica —conocida como salario falso— está expresamente prohibida por el artículo 5, fracción XV, de la LFT. Los metadatos del CFDI de nómina, en este supuesto, constituyen la prueba documental del fraude. El propio comprobante del patrón lo delata.
Conocimiento transversal indispensable
En suma, el dominio de los metadatos no es competencia exclusiva del área de sistemas. Es conocimiento transversal que afecta fiscalistas, laboralistas, contadores y profesionales de recursos humanos.
Quien ignora la estructura técnica del CFDI de nómina carece de herramientas para detectar irregularidades, defender derechos o evitar contingencias. El comprobante digital ha transformado la prueba laboral. Aprender a leerlo —en su capa visible y en su arquitectura oculta— constituye hoy una habilidad profesional indispensable.
¿Qué son exactamente los metadatos del CFDI de nómina?
Los metadatos del CFDI de nómina son atributos técnicos codificados en lenguaje XML que describen cada elemento del recibo: emisor, receptor, percepciones, deducciones, salario base de cotización y folio fiscal. El SAT los exige para validar y certificar el comprobante conforme al Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal.
¿Dónde se encuentra regulada la estructura del CFDI de nómina?
La estructura técnica se regula en el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal, la Guía de Llenado del CFDI de Nómina publicada por el SAT y el estándar del Complemento de Nómina versión 1.2. Estos documentos especifican cada nodo, atributo, catálogo y regla de validación aplicable.
¿Qué valor probatorio tienen los metadatos en un juicio laboral?
Conforme al artículo 101 de la LFT, el CFDI de nómina sustituye al recibo impreso y no requiere firma del trabajador. El artículo 836-D permite su perfeccionamiento mediante compulsa ante el SAT. La tesis PR.P.T.CS. J/65 L (11a.) confirma su aptitud para acreditar monto y pago del salario.
¿Qué ocurre si un metadato contiene información incorrecta?
El error puede generar consecuencias fiscales —requerimientos del SAT, restricción de sellos digitales— y laborales —cotización incorrecta ante el IMSS, reducción de prestaciones al trabajador—. El artículo 5, fracción XV, de la LFT prohíbe registrar salarios inferiores a los realmente pagados.
¿Por qué los profesionales no informáticos deben conocer estos metadatos?
Porque determinan obligaciones fiscales, sustentan pruebas en juicio y revelan irregularidades en la relación laboral. Contadores, abogados y especialistas en recursos humanos que desconocen la estructura del CFDI carecen de herramientas para detectar fraudes, defender derechos o evitar contingencias.
